企业所得税汇算清缴账务怎么处理

汇算清缴所得税的账务处理主要包括以下几个步骤：

1. 计提预缴所得税额 ：

按月或按季计算应预缴所得税额：

```借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税```

2. 缴纳季度所得税 ：

```借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款```

3. 跨年汇算清缴 ：

在次年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

```借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税```

4. 缴纳年度汇算清应缴税款 ：

```借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款```

5. 多缴所得税的处理 ：

如果全年应纳所得税额少于已预缴税额，即多缴了所得税：

```借：应交税费——应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整```

如果多缴了所得税，且不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

```借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款）```

6. 调整未分配利润 ：

重新分配利润：

```借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整```

7. 退税处理 ：

经税务机关审核批准退还多缴税款：

```借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款）```

8. 免税企业账务处理 ：

免税企业也需要做相应分录，例如：

```借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税```

请注意，这些分录是基于会计原则和税法规定制定的，具体操作时还需结合企业实际情况和当地税务机关的具体要求。

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